对某单位营业收入情况审计案例分析

　2011年我们对某单位主要领导人员任职以来经济责任履行情况进行了审计。在充分审前调查的基础上，针对该单位的经营特点，在对财务数据认真分析后，重点对其业务管理流程进行了详细了解和调查，确定以经营管理合同等业务数据为突破口，重点对该单位的经营收入真实性进行了审计。

　　一、合同管理情况

　　该单位经营承揽的各种经济承包合同由经营部统一管理。合同价款的结算方式是，合同约定支付的第一笔价款是定金，合同履行后将定金抵作设计费，以后按进度分次付款。其他合同中约定有预付款条款，但没有具体金额，也没有约定预付款在支付进度款的抵扣时间和方式。该单位财务人员对合同价款及结算方式情况不掌握。

　　二、财务对营业收入核算情况

　　经营部在收到合同价款后，给财务处开出“三联通知单”（以下简称“三联单”），财务处根据此单给项目发包方开具**，并做如下会计分录（主要附件：“三联单”和给项目发包方开具的**）：

　　借：银行存款-***元

　　贷：预收账款-***元

　　年底，经营部合同管理人员根据每个项目当年开出的“三联单”价款结算金额汇总成“结算单”交财务处，财务处根据此单将“预收账款”结转到营业收入：

　　借：预收账款-***元

　　贷：营业收入-***元

　　三、审计重点

　　（一）对当年完成产值结转核算情况进行审查。

　　1、对已完成的产值结转情况进行审计。也就是将经营部当年开出的三联单汇总价款数与结算单汇总价款数进行对比，查经营部有无给财务已开出三联单，但未开结转单的情况。

　　2、对“预收账款”结转情况进行审计。

　　3、对银行存款未达账项进行审计。

　　通过上述审查，审计查出该单位当年少实现营业收入近亿元。

　　（二）对合同价款开出的**情况进行审查

　　**管理在财务处。审计人员主要应将汇总的三联单金额与开出的**金额进行对比，查有无已收回的合同价款未开具**的情况。经审计发现该单位将已收取的合同价款未给项目发包单位开具的**金额达千万元。

　　针对以上问题，按照国家有关规定，审计要求该单位调整相关账目，及时确认收入，补交各项税款的处理，并针对合同管理中的薄弱环节，提出了建立健全内部控制制度，有效发挥财务的监督职责，规范合同管理，如实反映年度经营情况。