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企业银行账常见会计舞弊的审计思路及步骤
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企业银行账常见会计舞弊的审计思路及步骤
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第一范文
发表于 2012-4-11 08:13:21
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常见的企业银行账会计舞弊主要有:一是未按规定进行预收业务货款或收取其他不合理款项;二是实行预收业务的企业,利用“预收账款”调节本期销售收入,或将“预收账款”长期挂账;三是实行预收业务的企业,将“预收账款”长期挂账;四是为使银行存款日记账与银行对账单余额表面相符,进行假存或少存多记;五是出租、出借账户,为外单位转账套现收取好处。
针对以上舞弊现象,笔者总结审计思路及步骤如下:
(一)未按规定进行预收业务货款或收取其他不合理款项
取得资料:双方合同协议、“预收账款”、“银行存款”
方法及步骤:
第一步:审阅“银行存款日记账”有无预收款项
第二步:审核双方合同协议,分析其合法合理性,有无物资保证,是否给客户造成损失。
第三步:如果有,进一步查证
第四步:取得证据
第五步:撰写底稿
(二)实行预收业务的企业,利用“预收账款”调节本期销售收入,或将“预收账款”长期挂账
取得资料:“主营业务收入”、“其他业务收入”、产成品销售记录、“预收账款”、“银行存款”
方法及步骤:
第一步:审阅“银行存款日记账”有无预收款项
第二步:审阅“主营业务收入”、“其他业务收入”、产成品销售记录及相关凭证(有无发货票据),对比分析企业营业收入是否实现(收入类科目有记录,而产成品销售无记录,说明是“假收入”)。
第三步:如果未实现收入,进一步查证是否将预收款项列作收入,即借:预收账款贷:主营业务收入
第四步:如有以上分录,说明将预收款项直接列作了收入
第五步:进一步询问查证
第六步:取得证据
第七步:撰写底稿
(三)实行预收业务的企业,将“预收账款”长期挂账
取得资料:“主营业务收入”、“其他业务收入”、产成品销售记录、“预收账款”、“银行存款”双方购销合同
方法及步骤:
第一步:审阅“银行存款日记账”看预收款项是否长期挂账
第二步:审阅“主营业务收入”、“其他业务收入”、产成品销售记录及相关凭证(有无发货票据),对比分析企业营业收入是否实现(收入类科目和产成品销售均有记录并相符,并且凭证有发货票据,说明是收入已实现)。
第三步:对照购销协议,检查其付款期限,看是否已到付款期。
第四步:实现收入的前提下,审阅“预收账款”看是否长期挂账
第五步:如长期挂账,进一步询问查证
第六步:取得证据
第七步:撰写底稿
(四)为使银行存款日记账与银行对账单余额表面相符,进行假存或少存多记
取得资料:“银行存款日记账”、“银行对账单”、相关销售记录或采购记录
方法及步骤:
第一步:对照“银行存款日记账”和“银行对账单”是否相符
第二步:如不符,编制余额调节表,是否调节相符
第三步:如相符,看未达账项金额是否一致
第四步:如果不一致,看是否存在“银行存款日记账”有存款记录,而“银行对账单”没有反映
第五步:进一步翻阅相关凭证,看原始票据,银行是否加盖“现金收讫”字样。
进一步证实“银行实际并无收到存款,而是人为的虚假存入款项”,即假存或少存多记
第六步:督促相关人员退回赃款,调账
第七步:取得证据
第八步:撰写底稿
(五)出租、出借账户,为外单位转账套现收取好处或利用外单位银行账户套取现金,从而达到贪污的目的,又转移了资金
取得资料:“银行存款日记账”、“银行对账单”、往来账户
方法及步骤:
第一步:对照“银行存款日记账”和“银行对账单”是否存在不应有或不正常的往来结算业务
第二步:核对“银行对账单”是否存在一进一出、一进多出、一出多进或多进多出的现象,而银行存款日记账却无此记录
第三步:查看银行存款账户的对应账户,查看往来账户
第四步:函证对方单位(必要时到对方单位审计相关账务),进一步查明是否出租、出借了账户,或利用外单位银行账户套取现金
第五步:取得证据
第六步:撰写底稿
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会计
企业
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