结合中小企业特性选择适合中小企业发展的财税政策

一、支持中小企业发展需要注意中小企业的特性

　　在健康的经济体中，作为中坚力量的大企业与灵活性强的中小企业应是共生的，二者各有优势。“船大抗风浪”和“船小好掉头”就是分别对二者形象的比喻。一段时间以来，企业做大做强似成主旋律。对国人来说，“世界500强”最初只是一个梦。如今，许多企业梦已成真。可是，我们除了慨叹中华企业之大，还有多少值得夸耀的？大不等同于强。各国政府不遗余力地扶持中小企业，正是看中了其在促进就业和经济增长中的不可替代的地位。

　　当前，中小企业的发展是经济的薄弱环节之一。中小企业吸纳了大量劳动力，对充分就业政策目标的实现有着特殊的意义，对于维持一定的经济增长速度也功不可没。政策层面对中小企业发展的支持，应更具针对性。从企业发展的角度来看，政策变量只是企业发展的外部条件之一。从根本上说，企业内在的竞争力至关重要，如果企业所属行业本来就属于夕阳行业，那么政策的支持也不见得有效。这种情况下的政策支持，只会延缓市场经济条件下经济结构自动调整的过程，妨碍市场的资源配置作用的有效发挥。只有那些所在行业是国民经济发展所需要的企业，才应该从政策面上予以支持。也就是说，经济政策的支持应顺势而为，不能逆经济结构调整方向而为。

　　在同样的政策支持下，也不是所有的中小企业都能够得到正常的发展。不同行业、不同性质的中小企业的前途是不一样的，有的中小企业经过发展之后，可能成长为大中型企业；有的中小企业因为行业特点是永远不会做大的，或者因为经营者的个性是不会选择做大的，发展的最终结果，仍然是保持较小的经营规模。这是企业个性所决定的，并非某人某个机构甚至是政府能轻易改变的。因此，有效的扶持中小企业的政策，要抓住中小企业发展的共性问题，还必须尊重企业的个性，并加以协调解决。这是设计具体的相关财税政策时，应特别加以注意的。

　　二、制约中小企业发展的因素

　

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　　当然，外部环境再重要，企业自身竞争力的增强也不可忽略。企业练内功的同时，也要注意外部环境，特别是要顺应当下经济结构可能面临剧烈调整的形势，并从中分得一杯羹。企业生死，犹如生命之来临与逝去。企业，是苦苦支撑，还是寻找突围？不同企业有不同的出路，有的必须做好掉头的准备，有的则需要咬定青山不放松。企业家的决策胜过了外人的指指点点，但是，如何减少企业骤然消失所带来的失业等后遗症，是政府必须考虑的问题。政策的着力点应在何处？政策至少不应该保护落后，更不应该让企业永远处于襁褓状态。

　　三、支持中小企业发展的财税政策

　　从财税政策选择来看，一是进一步推行减税政策，二是扩大相关财政支出，为中小企业的发展构筑良好的环境。

　　1.加大对中小企业的税收扶持力度。从2011年11月1日起，增值税和营业税的起征点已经上调。增值税起征点调整的规定如下：销售货物的，月销售额从2000元至5000元调整为5000元至20,000元；销售应税劳务的，月销售额从1500元至3000元调整为5000元至20,000元；按次纳税的，从每次(日)销售额150元至200元调整为300元至500元。营业税起征点调整的规定如下：按期纳税的，从月营业额1000元至5000元调整为5000元至20,000元；按次纳税的，从每次(日)营业额100元调高为300元至500元。此次起征点上调幅度较大，将有利于降低小微企业和个人（个体工商户）的负担，而且对于小微企业来说，上调起征点比降低税率更有意义，更多的企业将会因此受益。

　　小微企业减半征收企业所得税政策本来到2011年12月31日就已到期，如今该政策延长至2015年底，而且还扩大了适用范围。无疑，这对于小微企业的发展也是一件好事。

　　显然，仅仅提高增值税和营业税的起征点是不够的。达到起征点的企业税负就一点儿没减轻。因此，为了更有效地帮助中小企业，应扩大中小企业减免税的范围。

　　此外，还应该进一步加快国家中小企业公共服务示范平台建设，该平台是为中小企业提供服务的，能够促进中小企业共性需求问题的解决。现在已将符合条件的国家中小企业公共技术服务示范平台，纳入科技开发用品进口税收优惠政策范围。

　　2.加强对中小企业的金融服务。基于中小企业融资困难，政府应该放松规制，发展能为中小企业融资提供有效服务的中小型金融机构。除此之外，还应努力通过减税政策，积极引导现有金融机构为中小企业融资提供必要的服务。降低为中小企业融资服务的成本，就是很重要的一项举措。现实中，自2011年11月1日起至2014年10月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。此外，金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策继续执行至2013年12月31日。符合条件的农村金融机构金融保险收入减按3%征收营业税政策，延长至2015年底，也有助于金融机构对中小企业提供金融服务。

　　3.扩大中小企业专项资金规模，更多运用间接方式扶持小型微型企业。中小企业专项资金在引导和扶持中小企业发展中发挥了重要作用，扩大专项资金规模，意味着将有更多的中小企业受益。设立并扩大中小企业专项资金规模，应更好地发挥专项资金的引导作用。作为一种间接的扶持政策，在具体操作中，要特别注意防止政府对中小企业不必要的行政干预。

　　4.减税应落在实际税负的下降上。我们在调研中发现一种怪现象，东部企业到西部投资，享受了西部一些地方极为优惠的税收政策，但是，来投资的东部企业还是觉得负担重，原因出在税收征管力度的差别上。东部地区虽无税收优惠政策，但一些地方的税务部门征收有度，只要所纳税款大致达到销售额（营业额）的一定比例之后，就不再追究了。企业负担适度，赢得了生存和发展的空间，这固然有税款应收未尽收之嫌疑，但是税收制度的设计与税收政策的选择如果不能以经济发展为前提，那么皮之不存，毛将焉附？可见，合理的做法应该是适时改革税收制度，选择适宜的税收政策，切实减轻中小企业的实际税负，以更好地促进中小企业的发展。■　杨志勇